2025 함께하는 연말정산실무

 

. 연말정산 관련 개정세법 19

Ⅱ. 2025년 귀속 연말정산부터 적용될 개정세법(안) 45

연말정산

제1장 연말정산 일반 49

Ⅰ. 의 의 49

1. 연말정산 49

2. 소득세의 기본내용 53

Ⅱ. 연말정산 유형 76

1. 근로소득 연말정산 76

2. 사업소득 연말정산 97

3. 연금소득 연말정산 108

4. 종교인소득 연말정산 117

제2장 근로소득 122

Ⅰ. 의 의 122

1. 의 의 122

2. 고용관계 124

3. 근로대가 126

4. 근로소득의 계산 127

5. 근로소득의 수입시기 130

6. 원천징수시기에 대한 특례 137

Ⅱ. 근로소득의 구분 139

1. 원천징수대상 근로소득과 원천징수제외대상 근로소득 139

2. 일반급여자와 일용근로자의 근로소득 142

3. 근로소득과 기타․사업소득의 구분 147

4. 근로소득과 퇴직소득의 구분 148

Ⅲ. 근로소득의 범위 155

1. 근로소득에 포함되는 것 156

2. 근로소득으로 보지 아니하는 것 157

3. 비과세 근로소득 157

Ⅳ. 유형별 근로소득 160

1. 실비변상적 급여 160

2. 복리후생적 급여 172

3. 식사 또는 식사대 174

4. 출산지원금 및 보육수당 176

5. 임원등(임원․종업원) 할인금액에 대한 비과세 179

6. 생산직근로자가 받는 야간근로수당 등 181

7. 의료비 지원 185

8. 교육비 지원 185

9. 주택 관련 지원 187

10. 보험료 지원 189

11. 출퇴근비 지원 191

12. 피복 지원 191

13. 통신비 지원 192

14. 여행경비 지원 192

15. 부임수당(이사비 지원) 등 193

16. 경조금 등 194

17. 공로금(포상금) 등 195

18. 기타 지원금 등 196

19. 각종 법령에 따라 사용자가 부담하는 부담금 198

20. 위자 성질의 급여 199

21. 국외근로소득 201

22. 사내근로복지기금 보조금 등 205

23. 주식매수선택권(Stock Option) 행사이익 206

24. 우리사주 관련 216

25. 외국인근로자 급여 229

26. 기타 비과세 급여 236

제3장 연말정산 사전준비 237

1. 연말정산의무자의 사전준비 237

2. 연말정산대상자의 사전준비 240

제4장 연말정산 세액계산Ⅰ 259

Ⅰ. 총급여액 259

Ⅱ. 근로소득금액 260

1. 의 의 260

2. 근로소득공제 260

Ⅲ. 종합소득과세표준 262

1. 의 의 262

2. 소득공제 263

제5장 연말정산 세액계산Ⅱ 276

Ⅰ. 기본공제 276

1. 공제대상 및 공제금액 276

2. 공제요건 검토 277

3. 기본공제 적용자 판정 284

4. 공제대상자별 기본공제 285

5. 제출서류 295

Ⅱ. 추가공제 299

1. 공제대상 및 공제금액 299

2. 공제방법 299

3. 공제적용 유의사항 302

Ⅲ. 연금보험료공제 303

1. 공제대상 303

2. 제출서류 303

3. 공제금액 304

Ⅳ. 보험료공제 304

1. 공제대상 304

2. 제출서류 304

3. 공제금액 304

4. 공제적용 유의사항 304

Ⅴ. 주택임차차입금 원리금상환액 306

1. 공제대상 306

2. 제출서류 310

3. 공제금액 311

Ⅵ. 장기주택저당차입금 이자상환액공제 313

1. 공제대상 313

2. 제출서류 322

3. 공제금액 323

Ⅶ. 그 밖의 소득공제 327

1. 개인연금저축 소득공제 328

2. 소기업․소상공인공제부금 소득공제 330

3. 주택마련저축 소득공제 335

4. 투자조합출자 등 소득공제 343

5. 신용카드 등 사용금액 소득공제 353

6. 우리사주조합출연금 소득공제 367

7. 고용유지 중소기업 근로자 소득공제 368

8. 장기집합투자증권저축 소득공제 372

9. 청년형 장기집합투자증권저축(장기펀드) 소득공제 374

제6장 연말정산 세액계산Ⅲ 377

Ⅰ. 종합소득산출세액 377

Ⅱ. 세액감면 378

1. 정부 간 협약에 의하여 우리나라에 파견된 외국인에 대한

세액감면 379

2. 외국인기술자에 대한 세액감면 380

3. 내국인 우수 인력의 국내복귀에 대한 세액감면 385

4. 성과공유 중소기업의 경영성과급에 대한 세액감면 389

5. 중소기업 청년근로자 및 핵심인력 성과보상기금 수령액에 대한

소득세 감면 397

6. 중소기업 취업자에 대한 소득세 감면 404

7. 교직자 보수 416

Ⅲ. 세액공제 419

1. 근로소득세액공제 420

2. 자녀세액공제 421

3. 연금계좌세액공제 423

4. 특별세액공제－보장성보험료 434

5. 특별세액공제－의료비 441

6. 특별세액공제－교육비 462

7. 특별세액공제－기부금 483

8. 납세조합세액공제 512

9. 주택자금이자세액공제 515

10. 외국납부세액공제 516

11. 혼인세액공제 523

12. 월세액 세액공제 524

13. 표준세액공제 526

Ⅳ. 종합소득결정세액 527

Ⅴ. 징수(환급)세액 527

1. 소득세 527

2. 농어촌특별세 528

3. 개인지방소득세 528

제7장 연말정산 마무리 539

Ⅰ. 원천징수세액 등의 납세지 539

1. 소득세 539

2. 농어촌특별세 541

3. 개인지방소득세 541

Ⅱ. 세액징수와 환급 543

1. 징 수 543

2. 환 급 544

Ⅲ. 세액납부와 환급 547

1. 원천징수의무자의 납부유형에 따른 구분 547

2. 납 부 548

3. 환 급 549

Ⅳ. 관계서류 발급 및 제출 555

1. 원천징수이행상황신고서 555

2. 원천징수세액환급신청서 및 특별징수지방소득세과오납금

환부신청서 557

3. 근로소득 지급명세서(원천징수영수증) 558

4. 납부서 및 납입서 562

Ⅴ. 연말정산 관련 가산세 등 563

1. 원천징수세액 관련 가산세 563

2. 지급명세서 관련 가산세 565

제8장 연말정산 추후 사항 567

Ⅰ. 연말정산 추후 발견사항 567

1. 인정상여 567

2. 소득공제 또는 세액공제가 누락된 경우 573

3. 회사가 연말정산업무를 잘못 수행한 경우 580

4. 부당하게 소득공제 또는 세액공제를 받은 경우 580

Ⅱ. 종합소득세 확정신고 591

[첨부 목록]

Approach to Field Work

01. 원천징수 및 연말정산과 종합소득세 신고와의 연관 50

02. 거주자 및 비거주자의 구분과 과세방법 54

03. 해외현지법인 주재원급여에 대한 세금신고 63

04. 중도퇴사자에 대한 연말정산 79

05. 근로소득에 대한 종합소득세 미신고시 가산세 적용 83

06. 3대 연금(퇴직․개인․공적)제도의 소득구분 등 114

07. 인정상여 128

08. 원천징수 제외대상 근로소득(과거：을종근로소득) 139

09. 임원에 대한 퇴직급여지급규정 154

10. 자가운전보조금 비과세적용시 유의사항 163

11. 비소액주주등(소액주주등이 아닌) 임원에 대한 사택제공시 과세 188

12. 중소기업 종업원의 주택관련 대여금 가지급금 제외 188

13. 국외근로소득에 대한 비과세 적용시 유의사항 203

14. 주식매수선택권 행사당시 원천징수 및 시가의 정의 207

15. 벤처기업부여 주식매수선택권 회계처리 및 세무조정 210

16. 편리한 연말정산제도의 이해 238

17. 근로소득지급명세서 ⑬ ～ ⑯란의 이해 256

18. 비과세 근로소득에 대한 이행상황신고서 및 지급명세서 기재 257

19. 연말정산 수정신고절차 및 납부지연가산세 세율 271

20. 기본공제대상자의 소득금액 확인의무 281

21. 생계요건의 의미 283

22. 국내거주 외국인근로자의 기본공제대상자 286

23. 새어머니․새아버지에 대한 기본공제 288

24. 원리금상환액공제 적용 사례 310

25. 주택자금 공제 적용여부 323

26. 개인연금저축분에 대한 소득․세액공제 구분 329

27. 중소기업기본법상 중소기업판정기준 390

28. 조세특례제한법상 중견기업 판정기준 398

29. 내일채움공제 감면세액 계산 401

30. 중소기업근무 청년이 비중소기업으로 이직한 경우 감면세액 410

31. 특별세액공제 공통사항 431

32. 중증질환자 등에 대한 의료비 및 난임시술비 등 441

33. 의료비지급명세서의 작성 456

34. 조기유학생에 대한 교육비공제 472

35. 기부금 공제 순서 501

Expert Opinion Summary

01. 회사가 선택하는 연말정산 방법 51

02. 소득세법상 근로소득 원천징수의무자 62

03. 원천징수 업무의 이해 69

04. 중도퇴사자 및 12/31 근무자에

대한 원천징수이행상황신고서의 작성 86

05. 원천징수이행상황신고서와 근로소득지급명세서의 Cross Check 256

06. Home Tax의 간소화자료 열람 및 간소화 일괄제공